R

Працюємо по Україні та ЄС

+38 (097) 0 900 300

Документальна позапланова перевірка ДПС Частина 2

Нагадаємо, що раніше ми публіковували узагальнену статтю по всім варіантам податкових перевірок – ГОЛОВНЕ про ПОДАТКОВІ ПЕРЕВІРКИ.  В даній статті  детальніше розглянемо один з її видів – Документальна позапланова перевірка ДПС.

Отже,

Коли проводяться позапланові перевірки. Які особливості позапланової перевірки.

Особливості проведення документальних позапланових перевірок визначено ст. 78 ПКУ. Головною відмінною рисою позапланової документальної перевірки є перевірка тільки тих питань діяльності платника податків, які стали підставою для проведення такої перевірки.

Зверніть увагу

Згідно з п. 78.3 ПКУ працівникам правоохоронних оргапнів забороняється брати участь у проведенні позапланових виїзних перевірок, якщо такі перевірки не пов’язані з веденням оперативно-розшукових справ або здійсненням кримінального провадження стосовно таких платників податків (посадових осіб платників податків), що знаходяться в їх провадженні.

Документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з підстав, наведених у п. 78.1 ПКУ, зокрема:

• отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом та іншого не врегульованого ПКУ законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит контролюючого органу протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту;

• платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до п. 39.4 ПКУ, якщо їх подання передбачено законом.

• платником податків подано контролюючому органу уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом;

• виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту;

• платником податків подано в установленому порядку контролюючому органу заперечення до акта перевірки в порядку, визначеному п. 86.7 ПКУ, або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі якщо платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об’єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження.

Строки проведення перевірки

Тривалість документальної позапланової перевірки не повинна перевищувати:

– великих платників податків – 15 робочих днів;

– суб’єктів малого підприємництва – 5 робочих днів;

– фізичних осіб – підприємців, які не мають найманих працівників, – 3 робочих дні;

– інших платників податків – 10 робочих днів (п. 82.2 ПКУ).

Зверніть увагу

Виключення – перевірки, що проводяться за наявності обставин, визначених у пп. 78.1.8 ПКУ (бюджетне відшкодування ПДВ). Їх тривалість встановлено у ст. 200 ПКУ. Вони проводяться згідно з п. 200.11 ПКУ протягом 60 календарних днів, що настають за граничним терміном проведення камеральної перевірки.

Продовження строків проведення перевірок, визначених у ст. 78 ПКУ, можливе за рішенням керівника контролюючого органу не більше ніж:

– великих платників податків – на 10 робочих днів;

– суб’єктів малого підприємництва – не більше ніж на 2 робочих дні;

– інших платників податків – не більше ніж на 5 робочих днів.

Крім того, документальна позапланова перевірка може бути виїзною та невиїзною*.

* Детальніше див. статті:

Мораторій та воєнний стан

Тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до 1 грудня 2023 року, документальні позапланові перевірки проводились виключно на звернення платника податків та/або з підстав, визначених пп. 78.1.1 (у частині перевірок оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи; діяльності у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес); надавачів фінансових, платіжних послуг), 78.1.2 (у частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7 – 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14 – 78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 ПКУ, та/або документальні позапланові перевірки платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями (п. 69.21 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Надалі, згідно з п. 69.351 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, починаючи з 1 грудня 2023 року, діє мораторій:

1) на проведення документальних перевірок платників ЄП 1 та 2 груп (крім перевірок, пов’язаних з припиненням підприємницької діяльності ФОП, та/або таких, що проводяться на звернення платника податків) – до 1 грудня 2024 року;

2) на проведення документальних перевірок платників податків, податкова адреса яких станом на дату початку тимчасової окупації є тимчасово окуповані рф території України, – до останнього числа місяця деокупації, а в разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати проведення держреєстрації зміни місцезнаходження;

3) на проведення документальних перевірок платників податків, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дій (можливих бойових дій) є територія, на якій ведуться активні бойові дії, – до останнього числа місяця, в якому було завершено бойові дії (припинена можливість бойових дій) на відповідній території, а в разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати проведення держреєстрації зміни місцезнаходження;

Мораторій не поширюється на документальні позапланові перевірки:

– що проводяться виключно на звернення платника податків;

– платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків вимог валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями;

– що проводяться з підстав, визначених пп. 78.1.1 (у частині перевірок оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи; діяльності у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес); надавачів фінансових, платіжних послуг), 78.1.2 (у частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7 – 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14 – 78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 ПКУ.

Тривалість документальної перевірки

Категорія платників 

Критерії відбору платників

Тривалість документальної перевірки (ст. 82 ПКУ):

позапланова*

Великі 

Юридичні особи або постійні представництва нерезидентів на території України, у яких:

• обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні 4 послідовні податкові (звітні) квартали перевищує еквівалент 50 млн євро, визначений за середньозваженим офіційним курсом НБУ за той самий період;

• або загальна сума податків, зборів, платежів, сплачених до Держбюджету України, за такий самий період перевищує еквівалент 1,5 млн євро, визначений за середньозваженим офіційним курсом НБУ за той самий період.
(пп. 14.1.24 ПКУ)

Не перевищує 15 робочих днів (з можливістю продовження на 10 робочих днів)

Малі

Юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких:

• середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб;

• річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 млн євро, визначену за середньорічним курсом НБУ (п. 3 ст. 55 ГКУ)

Не перевищує 5 робочих днів (з можливістю продовження на 2 робочі дні)

Інші 

Усі інші платники, які не ввійшли до категорії великих і малих платників

Не перевищує 10 робочих днів (з можливістю продовження на 5 робочих днів)

* У разі якщо під час проведення перевірки платник податків надає документи менше ніж за 3 робочі дні до дня її завершення або якщо надіслані у порядку, передбаченому абз. 1 п. 44.7 ПКУ, документи надійшли до контролюючого органу менше ніж за 3 робочі дні до дня завершення перевірки, проведення перевірки може бути додатково продовжено до строків, встановлених цим пунктом на строк 3 робочі дні (п. 82.2 ПКУ).

Правовий глосарій

 

POST TAGS

Статті по темі:

ALLTAGS

BEPS CARF CRS FATF offshore PRO ФОП Іспанія Азербайджан Аргентина Бельгія Грузія КІК ПРРО Хорватія бізнес закордоном криптоактиви міжнародне податкове законодавство національне законодавство обмін податковою інформацією податкове резидентство податкові перевірки регулювання віртуальних активів фінансовий моніторинг

Залишились питання? Ми на зв'язку
Так

Контактна інформація

+38 (097) 0 900 300

ceo@itaccounting.com.ua

Прийом дзвінків:

Пн-Пт - з 9:00 до 18:00

Сб - за домовленістю

Наш офіс:

м.Одеса, вул. Генуезська 24Б

© IT ACCOUNTING. Всі права захищені.| Публічна оферта | Політика конфіденційності