ОЕСР веде і регулярно оновлює перелік поширених запитань (FAQ) щодо застосування Системи звітності про криптоактиви (CARF).
Питання, викладені в цих FAQ, були отримані від представників бізнесу та уряду. Відповіді на них роз’яснюють Система звітності про криптоактиви CARF та допомагають забезпечити послідовність у її застосуванні.
РОЗДІЛ І: ОБОВ’ЯЗКИ ПОСТАЧАЛЬНИКІВ ПОСЛУГ З ОБСЛУГОВУВАННЯ КРИПТОАКТИВІВ ЩОДО ЗВІТУВАННЯ
1. Зв’язок між гілками
Якщо Постачальник послуг з підзвітних криптоактивів підпадає під дію вимог щодо звітності та належної перевірки, викладених у Розділах II та III в Юрисдикції відповідно до Розділу I(A)(4), на підставі того, що має Філію, яка є звичайним місцем ведення бізнесу в цій Юрисдикції, і Постачальник послуг з підзвітних криптоактивів не має більш тісного зв’язку з іншою Юрисдикцією, яка запровадила CARF, чи повинен Постачальник послуг криптографічних активів, що підлягають повідомленню, виконувати вимоги щодо звітності та належної перевірки в цій юрисдикції лише щодо Відповідних операцій, здійснених Філією, чи щодо всіх Відповідних операцій, здійснених Суб’єктом?
Оскільки найвищим зв’язком Постачальника послуг криптографічних активів, що звітує, з юрисдикцією, яка впровадила CARF, є звичайне місце ведення бізнесу через Філію, Постачальник послуг криптографічних активів, що звітує, повинен виконувати вимоги щодо звітності та належної перевірки в Юрисдикції стосовно всіх Відповідних транзакцій, здійснених Суб’єктом, а не лише тих, що здійснюються Філією, за винятком випадків, коли Суб’єкт має іншу Філію в юрисдикції, яка впровадила CARF, і до неї застосовні Розділи I(G) або (H).
РОЗДІЛ II: ВИМОГИ ДО ЗВІТНОСТІ
1. Вимоги до звітності щодо підзвітних роздрібних платіжних операцій
Які вимоги до звітності щодо підзвітних роздрібних платіжних операцій?
Якщо Постачальник послуг криптовалют, що звітує, переказує платежі, здійснені у Відповідних криптовалютах, від клієнта до продавця на суму понад 50 000 доларів США як агент клієнта, Постачальник послуг криптовалют, що звітує, повинен повідомити про такий переказ як про Роздрібну платіжну транзакцію, що звітується.
Якщо Постачальник послуг криптографічних активів, що підзвітні, діє як агент торговця, Переказ повідомляється як такий, а не Підзвітна роздрібна платіжна операція. Однак, якщо Постачальник послуг з використанням криптографічних активів зобов’язаний перевірити особу клієнта торговця відповідно до національних правил протидії відмиванню грошей, то Постачальник послуг з використанням криптографічних активів зобов’язаний також розглядати клієнта торговця як Користувача криптографічних активів і повідомляти про таку операцію як про Роздрібну платіжну операцію, що підлягає повідомленню, по відношенню до клієнта.
точки зору вимог до звітності, сукупна інформація про Перекази, які є Підзвітними роздрібними платіжними операціями по відношенню до конкретного Користувача Криптоактиву, повинна відображатися як окрема категорія Відповідних транзакцій. Сукупна інформація щодо Переказів, які не є Підзвітними роздрібними платіжними операціями виключно в силу недотримання порогового значення de minimis, включається до сукупної інформації, що подається щодо Переказів, а не як Підзвітні роздрібні платіжні операції.
РОЗДІЛ ІІІ: ПРОЦЕДУРИ КОМПЛЕКСНОЇ ЮРИДИЧНОЇ ПЕРЕВІРКИ
1. Підзвітна юрисдикція Особа без податкового резидентства
Що стосується Користувача криптографічних активів – юридичної особи, яка є товариством, товариством з обмеженою відповідальністю або аналогічною юридичною особою, яка не є резидентом для цілей оподаткування, чи може Постачальник послуг криптографічних активів, що надає звітність, покладатися на адресу головного офісу юридичної особи для цілей визначення юрисдикції, в якій така особа є резидентом для цілей CARF?
Так, якщо Постачальник послуг підзвітних криптографічних активів не іншої документації для визначення місця ефективного управління Користувача криптографічних активів – юридичної особи, Постачальник послуг підзвітних криптографічних активів може покладатися на адресу головного офісу юридичної особи з метою визначення юрисдикції, в якій така особа є резидентом для цілей CARF.
РОЗДІЛ IV: ВИЗНАЧЕНІ ТЕРМІНИ
1. Некастодіальні послуги
Чи виключає визначення Постачальника послуг з надання звітності про криптоактиви, наведене в Розділі IV(B)(1), некастодіальні послуги, що здійснюють біржові транзакції?
Ні. Відповідно до Розділу IV(B)(1), Постачальник послуг з надання звітності про криптоактиви означає “будь-яку фізичну або юридичну особу, яка в якості бізнесу надає послуги, що здійснюють біржові операції для клієнтів або від їх імені, в тому числі […] шляхом надання торгової платформи”. З цією метою торгова платформа може надаватися фізичною або юридичною особою з наданням або без надання депозитарних послуг.
2. Обмін криптоактивів на токен
Певні Відповідні транзакції передбачають обмін Відповідних криптоактивів на токен, що представляє обмінювані Відповідні криптоактиви.
Це включає випадки коли відповідний криптоактив в одному блокчейні представляє відповідний криптоактив з іншого блокчейну або створення відповідного криптоактиву в тому ж блокчейні, який може бути використаний в автоматично виконуваній транзакції, в якій оригінальний відповідний криптоактив не може бути використаний. Новий Відповідний криптоактив повинен відповідати вартості активу, який він представляє, і зазвичай може бути викуплений в будь-який час.
Аналогічно, Користувач Криптоактивів може передати Відповідні Криптоактиви в контракт, що автоматично виконується, з метою їх використання в рамках механізму консенсусу для підтвердження транзакцій в розподіленому реєстрі. В обмін на це Користувач Криптоактивів може отримати токенізовану версію своїх Відповідних Криптоактивів, яка має таку саму вартість і може бути передана або продана.
Чи є такі операції, як описано вище, біржовими операціями?
Так, оскільки вони передбачають обмін Відповідного криптоактиву на інший Відповідний криптоактив, вони є обмінними операціями. Це не залежить від того, чи призводить Обмінна операція до оподатковуваного відчуження відповідно до застосовних податкових правил.
3. Кредити під заставу
Чи слід відображати Відповідну операцію, в якій Відповідні криптоактиви передаються в якості застави в обмін на операцію, виражену як позика Відповідних криптоактивів або фіатної валюти, і при цьому умови договору вимагають повернення застави та позичених Відповідних криптоактивів або фіатної валюти, як обмінну операцію або як переказ?
Постачальник послуг звітних криптоактивів повинен розглядати Відповідну транзакцію як Обмінну транзакцію тільки в тому випадку, якщо, виходячи з наявних у нього знань на момент здійснення Відповідної транзакції, він може визначити, що транзакція складається з придбання або одного або декількох Відповідних криптоактивів в якості компенсації за Фіатну валюту або інші Відповідні криптоактиви. Якщо Відповідні Криптоактиви передаються в якості позики або застави, вони не передаються в якості компенсації за придбання інших Відповідних Криптоактивів. Тому в тих випадках, коли Постачальник послуг, що повідомляє про Криптоактиви, не володіє інформацією про характеристики Відповідної транзакції, він повинен повідомити про неї як про Переказ.
Якщо Постачальник послуг криптовалют, що звітує, знає, що Відповідні транзакції, які він здійснює, складаються з передачі Відповідних криптовалют як застави в обмін на позику Відповідних криптовалют, які типи Передач він повинен використовувати для звітування про такі транзакції протягом строку дії позики?
Перекази, здійснені для отримання позики та повернення позичених Відповідних криптоактивів, повинні відображатися з типом переказу “Криптопозика”. Переказ Відповідних Криптоактивів у зв’язку з внесенням та поверненням застави повинен відображатися як Переказ типу “Застава”. Якщо окремо від повернення позичених Відповідних криптоактивів позикодавцю передається сума Відповідних криптоактивів в якості компенсації за позику, то такий Переказ повинен бути відображений з типом Переказу “Інше”.
